浅析“私车公用”的税务处理

员工出门谈业务，老板说开“自己的车去吧，回来给你报销”。报销时，财务犯了难：增值税、企业所得税、个税都有影响，“私车公用”到底该如处理呢?              

一、方案1：签订租车协议

与员工签订租车协议,是税务局给出的标准答案哦。它在税收上的优势是非常明显的。

签订租车协议时，写明租入员工车的必要性，以及租车的用途。目的在于留存相关的证据来说明，未来车发生的费用是用于生产经营，与收入相关的费用。注意，签订协议的员工应该仅仅只是一部分员工，如何与所有员工签订，则有被视为发放福利的风险。

优点：

税前扣除：租赁费、租赁期间的加油费、过路费、停车费可以税前扣除。但应由个人承担的汽车费用，如车辆保险费、维修费不能税前扣除。2、税前扣除凭证：租赁费的合法扣税凭证指的是个人去税务机关代开的发票，但如果每月租赁费小于500元，也可采用收款凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。3、加油费、过路费可以抵扣进项税。租赁费，由于取得的是普通发票或个人出具的收款凭证，进项税不允许抵扣。而后续的加油费、过路费，取得合法凭据是可以抵扣进项税的。4、个人取得了租赁收入，企业应该代扣代缴个人所得税，起征点为每月800，适用税率20%。

缺点：

公司需要与员工签订租赁协议，如果是房地产、建筑业大型公司，签订协议多，麻烦。约定的租赁费超过500的，个人需要去税务局代开发票，不易操作。超过800元的，需要扣缴个税。                

二、方案2：随工资发放交通补贴

这是目前大型企业、国企最常采用的方式。

优点：

随工资定额发放，对企业、对员工都是最方便省事的。

缺点：

交通补贴并入工资薪金计算个人所得税。                

三、方案3：费用发票实报实销

优点：

根据每月私车的实际花销报销，更贴近实际。

缺点：

1、税前扣除

根据总局公告2015年第34号和国税函〔2009〕3号规定，企业报销个人的费用，属于福利费支出，在工资的14%限额内扣除。

2、加油费、过路费不能抵扣进项税。

加油费、过路费属于集体福利或者个人消费，进项税不允许抵扣。

3、交通补贴并入工资薪金计算个人所得税。         

四、方案4：公司购入公务用车

很多公司私车公用，最主要的原因是想节省下买车的费用，但私车公用这一方法本身就存在很多风险，企业必须从源头上作出改变！

其实，截至到今年年末，企业购入车辆，税收上都是非常有利的。

以一辆不含税价格100万的保时捷为例，购入时索取增值税专用发票可以抵扣进项税额13万元（100×13%）。

税法规定，截至今年年底，新购入不超过500万的设备器具等，允许一次性计入当期成本费用税前扣除。

假设这个公司本年度能够获利500万元，企业所得税的税率25%,则这100万元的购车款可以一次性税前扣除，企业从而减少缴纳企业所得税25万元（100×25%）。

合计共减少税款38万元，而且后期车的加油费、维修费可以在公司报销，避免了私车公用的各种风险。

五、方案5：市内出差使用网约车

目前各种网约车软件都很方便，网约车开具的电子普通发票也可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税。而且出行也有记录可查，能有效避免虚假报销。

还有一些平台推行了企业版的出行服务，能直接与企业财务对接。员工不需要垫付交通费，也免去了报销流程，更便捷高效。                

六、方案6：长途出差从租赁公司租车

企业经常去外地跑业务的情况下，可以从当地正规的租赁公司租用车辆，直接取得发票来抵扣进项税和税前扣除，避免了很多麻烦。

同时租赁公司也有非常系统的事故处理方法，可免去企业的后顾之忧。（财务部 雷雪峰）